Підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України (ПКУ) встановлено, що платник податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 ПКУ, або у вигляді дивідендів, окрім сум дивідендів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, витрати, зокрема, у вигляді суми витрат платника податку на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті згідно з частиною третьою статті 5 Закону України від 15 липня 2021 року за номером 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», за умови, що такі витрати були понесені платником податку до набуття емітентом статусу резидента Дія Сіті або впродовж періоду, коли такий резидент Дія Сіті відповідав вимозі, встановленій пунктом 3 частини третьої статті 5 згаданого. Про це нагадали в головному управлінні ДПС у Тернопільській області.

Право платника податку на податкову знижку за витратами, понесеними на придбання акцій (інших корпоративних прав), емітентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дія Сіті згідно з частиною третьою статті 5 Закону за номером 1667 виникає за результатами 2022 року за умови дотримання вимог встановлених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 ПКУ.

При цьому загальна сума податкової знижки, не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, окрім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. При отриманні платником податків протягом звітного року доходів, які оподатковувалися за різними ставками ПДФО (заробітна плата та дивіденди), то сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією права платника податку на податкову знижку визначається у порядку, встановленому підпунктом 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ (у співвідношенні отриманих доходів та утриманого ПДФО).

Згідно з підпунктом 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, при включенні до податкової знижки витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 ПКУ, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, окрім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

При отриманні платником податків протягом звітного року доходів, які оподатковувалися за різними ставками ПДФО, сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією права платника податку на податкову знижку, зазначену в першому абзаці підпункту 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ, визначається у такому порядку:

визначення часток (у відсотках) доходів, оподаткованих за різними ставками ПДФО, в загальній сумі річного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в першому абзаці підпункту 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ;

визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, окрім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, на суму здійснених платником податків протягом звітного податкового року витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 ПКУ;

визначення розрахункової суми ПДФО окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку ПДФО та частку, що визначена відповідно до третього абзацу підпункту 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ для відповідної ставки ПДФО;

визначення суми ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з реалізацією платником податку права на податкову знижку, як різниці між сумою ПДФО, утриманого протягом звітного року з оподатковуваного доходу, зазначеного в першому абзаці підпункту 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ, та розрахунковою сумою ПДФО, визначеною відповідно до п’ятого абзацу підпункту 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 ПКУ.

Фото пресслужби ГУ ДПС у Тернопільській області